Btw-behandeling van de servicekosten en de dienst Debicasso
Vanaf 1 januari 2025 treedt een nieuwe regel in werking op basis van het Vastgoedbesluit, met betrekking tot de btw-behandeling van servicekosten met inbegrip van nutsvoorzieningen. De kern van deze regel voor nutsvoorzieningen, zoals warmte, gas, water en licht, is als volgt.
- Wanneer een huurder geen invloed kan uitoefenen op de mate van afname van een nutsvoorziening, worden deze gekwalificeerd als een onzelfstandige prestatie. Deze worden dan gekoppeld aan de btw-vrijgestelde woningverhuur en zijn derhalve dus btw-vrijgesteld.
- Wanneer een huurder wel invloed heeft op de mate van afname van een nutsvoorziening, wordt dat deel van de servicekosten als een afzonderlijke prestatie beschouwd, die doorgaans btw-belast is.
In de praktijk is individuele bemetering en/of afrekening op basis van het eigen verbruik het richtinggevende criterium.
Toepassing op blokverwarming
Een specifiek punt van aandacht betreft blokverwarming. Hier geldt dat huurders vaak wel invloed kunnen uitoefenen op hun daadwerkelijke verbruik. Dit betekent dat, voor zover huurders controle hebben over hun afname (bijvoorbeeld via een individuele meter), deze kosten als een btw-belaste afzonderlijke prestatie worden beschouwd. Voor warmte in algemene ruimten, waar huurders geen invloed op hebben, blijft de koppeling aan de btw-vrijgestelde verhuur bestaan.
De Belastingdienst en het Ministerie van Financiën hebben vooralsnog geen specifieke goedkeuring of uitzonderingen voor blokverwarming gepubliceerd. Dit betekent dat het Vastgoedbesluit leidend blijft in de kwalificatie van deze kosten.
Overleg met belastingadviseur en impact op ista-diensten
Op 12 februari 2025 heeft een overleg plaatsgevonden met de belastingadviseur van ista over de impact van de nieuwe regeling op de servicekosten. Dit betrof met name de diensten van ista Nederland:
- Billing: Woningcorporaties ontvangen een gespecificeerde afrekening waarin de btw wordt opgesplitst. De ista Webportal wordt aangepast, zodat corporaties hun opgave kosten (OK) en opgave deelnemers (OD) exclusief btw kunnen aanleveren.
- Debicasso: Voor deze dienst is het voorstel om per kwartaal een btw-opgave beschikbaar te stellen via de ista Webportal. Hierop wordt de btw over voorschotten en betaalde nutsfacturen weergegeven. De definitieve afrekening (Verdeling van de kosten) zorgt ervoor dat de boekhouding in balans blijft. Dit geldt alleen voor btw-geregistreerde klanten. Niet btw-geregistreerde klanten vallen buiten deze regeling’.
Stichtingen en VvE’s hebben doorgaans geen btw nummer en kunnen hun OD en OK inclusief btw blijven indienen bij ista.
ista voert haar diensten uit binnen de kaders van de fiscale wet- en regelgeving.
De opdrachtgever blijft te allen tijde verantwoordelijk voor zijn fiscale positie. Dit geldt mede voor het beoordelen van de belastingplicht voor de btw van de opdrachtgever.
